崇左2023年度企业所得税优惠

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3、应纳税所得额。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
4、税率。企业所得税法第四条规定，企业所得税的税率为25％。企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。财税［2009］133号、财税［2011］4号规定，自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。财税［2011］117号规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
（1）一般性税务处理：被收购方应确认股权转让所得或损失，收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
【例一】A公司向C公司转让B公司的长期股权投资，计税基础1000万，转让价为2000万。A公司确认所得2000－1000＝1000（万元），应纳企业所得税＝1000×25％＝250（万元）。C公司以实际支付的2000万元作为计税基础。
（2）特殊性税务处理： 如果购买企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75％，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额（本企业或其控股企业的股权股份）不低于其交易支付总额的85％，且同时符合特殊处理的其他条件，则股权交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应在交易当期确认相应资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
由于A公司收购C公司股权的比例大于75％，股权支付占交易总额比例：5700÷6000＝95％，大于85％，假定同时符合特殊处理的其他条件。依据财税［2009］59号文件规定，C公司可暂不确认转让B公司股权的全部转让所得，但应确认取得非股权支付额300万元现金对应的股权转让所得，即应确认股权转让所得（6000－1000）×（300÷6000）＝250（万元）应纳企业所得税＝250×25％＝62。5（万元）。
需要关注的是，综合所得和经营所得的汇算清缴时间是不一致的。资产收购模式下，转让方涉及税费主要包括企业所得税、增值税及附加、土增税、印花税，受让方主要为契税及印花税。
分立阶段，根据国税［2011］13号文的规定，不缴纳增值税，相关附加税也不征收。根据财税［2018］17号文，分立免征契税，对非房地产企业分立可免征土增税。根据财税［2009］59号文，符合特殊性重组条件的，分立时可不缴纳企业所得税。
受让方先对转让方目标公司A下属项目公司B增资，为了满足重组的特殊性条件，即取得股权的原主要股东在重组后连续12月内，不得转让所取得的股权，建议增资后先共同开发，1年后再股转。相较直接股权转让，增资不涉股权溢价所得税，但如注册资本较高，资金投入较大，可能影响收购的整体收益率。
从上下文的行文似乎可以很自然得出“从创投企业取得的所得”应是从创投企业取得的全部所得，也就包括了股息红利所得。
财税［2019］8号文件第四条规定，创投企业年度所得整体核算，是指将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后，计算应分配给个人合伙人的所得。
从企业所得税的角度来说，说一个企业生产、经营所得自然是包括了全部生产、经营活动的所得。
但从个体工商户、个人独资、合伙企业的角度来说，经营所得真的是仅仅指生产、经营活动取得的所得，投资活动不算为生产、经营活动。
我们对企业所得税法的收入总额以及个体工商户、个人独资、合伙企业经营所得的收入总额进行个对比。